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新增值税申报要实施了!和好会计来来看看有哪些变化

享物说 www.binlist.com.cn 新增值税税率已于4月1日正式执行,随之而来的申报问题亟待解决。3月21日国家税务局颁发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》。增值税申报从5月1日开始实施,即新税率实施后的第一个申报期开始实施。那么具体有哪些变化?变化的申报表如何填写?4月补开16%的发票后5月如何申报?怎么开红字发票?

接下来好会计小编带领大家一起走一遍填报的流程,包含申报表的具体变化&注意点、填写方法,以及4月补开16%的发票后5月如何申报等问题。文章涵盖了所有变化点,大家务必耐心看完!

01看透增值税申报之

附表一的变化填写方法

原16%所在栏次(1、2栏次)名称一一对应调整成13%的内容。原第3栏“13%税率”栏次直接删除。原10%所在栏次名称一一对应调整成9%的内容。由于第3栏删除,表格栏次上移,9%所在的栏次由4a、4b调整为3、4。

具体如下图:

国家税务总局公告2019年第15号规定,纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

1.红字发票怎么开?

4月1日后,纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让按原税率开具红字发票以及申报表的填写示范。

供应商改如何处理?

供应商4月收到退回发票后,直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-16,同时开具一张正确的发票,金额100,税率16%,税额16。

国家税务总局公告2019年第14号规定,增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。为了方便展示过程,下面申报列明具体填写数据的过程。

其实就是把一正一负合并填写到对应栏次的13%栏次即可。

  1.      补开发票怎么开?

4月1日之前按未开票收入申报后,4月份补开16%、10%发票的增值税申报填写实例。

2019年4月20日,客户提供了开票信息,因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票,而不是开13%。

那么4月补开16%的发票后,5月如何申报呢?

国家税务总局公告2019年第14号规定,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。申报表填写如下:

5月份申报填写:16%的对应填写13%栏次。

02看透增值税申报之

附表二的变化填写方法

1、附表二中农产品加计扣除栏次8a维持不变。

【财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号】规定“纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额”

购入当期:按照法定扣除率9%填报,填列在附表二的第6栏“农产品收购发票或销售发票”的“税额”栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价*9%用于生产或者委托加工13%税率货物农产品的领用当期:将加计1%的部分填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”的“税额”栏。

2、附表二中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;

第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

这里的变化主要应对两个新政策:

1>动产分期抵扣取消

【财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号】规定4月1日起,不动产分期抵扣政策不再执行,而采用一次性抵扣方式。

原附表五《不动产分期抵扣计算表》直接取消也是因为该政策,截止3月底所属期附表五的期末余额,纳税人可以在4月所属期一次性转入到附表二的第8b栏。

有话说:增值税的税率4月1日将执行、申报表5月1日将开始填写,以及随之而来的发票问题,让会计小主们应接不暇,怎么办?小好推荐咱们的“好会计”智能云财务软件,好会计拥有增值税申报表,近期更是根据增值税政策要求,研发出季度月末期末结转“免交增值税”和“回冲税金”的模板。

营业季度收入小于等于30万自动生成免交增值税和回冲税金凭证; 如果营业季收入大于30W,系统会自动给出提示是否还需要继续结转。

2>购进国内旅客运输服务抵扣

03看透增值税申报之:

附表三的填报方法

将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

这块没什么说的,就是对应的调整。

有话说:对于小规模纳税人收入测算的风险预警,“好会计”也有相对应的功能。 在首页【税务风险指标】增加了收入上线预警提醒,【小规模纳税人收入测算】对于月收入金额范围也进行了修改。小主再也不用担心“一不小心”收入超标,被动转成一般纳税人的尴尬了。

04看透增值税申报之:

附表四的变化填写方法原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次。这个主要是应对新政策。自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

这个表是满足条件的纳税人统计记录用于加计抵减的表。

哪些纳税人满足条件呢?

自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

所以,用不用填写这个表,首先要去看看36号文有没有提供这四项服务,而且要看在规定期间内,你提供的四项服务销售额有没有达到规定的比例,满足了,才有资格填写这个表,不然你就没资格填写这个表。

如果你判断自己满足,那么应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》格式如下:

04看透增值税申报之:

附表五、六的变化填写方法

1.取消了附表五,《增值税纳税申报表附列资料(五)》

这个表取消原因就是因为这次不动产分期抵扣政策的取消,截止3月底所属期附表五的期末余额,纳税人可以在4月所属期一次性转入到附表二的第8b栏抵扣。

2.取消原《营改增税负分析测算明细表》。

少填一个是一个,这是好事。

 

 

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